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支付方勞務(wù)報(bào)酬的六大稅收雷區(qū)

支付給個(gè)人的費(fèi)用，認(rèn)為個(gè)人開(kāi)不了發(fā)票，就不要發(fā)票了。

這個(gè)認(rèn)知絕對(duì)是錯(cuò)誤的，個(gè)人是可以去稅務(wù)局代開(kāi)發(fā)票的。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第十六條規(guī)定，需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人，可以憑購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的書(shū)面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票。依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)先征收稅款，再開(kāi)具發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)發(fā)票管理的需要，可以按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定委托其他單位代開(kāi)發(fā)票。

例外情況：個(gè)人500以下的可以不用發(fā)票。

政策規(guī)定：28號(hào)文規(guī)定，對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷售額不超過(guò)增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。

財(cái)稅2016年36號(hào)文規(guī)定，個(gè)人發(fā)生應(yīng)稅行為的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納增值稅，按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數(shù)）；按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。

雷區(qū)2

支付給個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬，以為稅務(wù)局在代開(kāi)發(fā)票的時(shí)候就已經(jīng)扣個(gè)稅了。

這也是一個(gè)常見(jiàn)的理解錯(cuò)誤，個(gè)人到稅務(wù)局去代開(kāi)勞務(wù)報(bào)酬的發(fā)票時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)是不會(huì)在代開(kāi)發(fā)票環(huán)節(jié)征收個(gè)人所得稅的，而且在開(kāi)出發(fā)票的備注欄也會(huì)寫(xiě)著個(gè)人所得稅由支付方代扣代繳，意味著代開(kāi)發(fā)票的時(shí)候只交了增值稅和其他稅費(fèi)，個(gè)人所得稅是由費(fèi)用的支付方來(lái)代扣代繳的。

支付方作為扣繳義務(wù)人如果不為個(gè)人代扣代繳個(gè)人所得稅的話，是會(huì)受到行政處罰的。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

雷區(qū)3

支付給個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬，以含稅金額來(lái)扣繳個(gè)人所得稅。

這是很多新手會(huì)計(jì)的常犯錯(cuò)誤，個(gè)人所得稅應(yīng)該以不含增值稅的金額來(lái)計(jì)算。

舉個(gè)例子：維修大師小曲去甲公司維修電腦，收了10300元，那么不含稅收入10300/1.03=10000元，甲公司應(yīng)為小曲預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅10000*（1-20%）*20%=1600元

注：疫情期間1%。

雷區(qū)4

企業(yè)在支付給個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬的時(shí)候，預(yù)扣對(duì)方個(gè)人所得稅稅額時(shí)，直接按照預(yù)扣稅率20%來(lái)計(jì)算。
這是對(duì)勞務(wù)報(bào)酬預(yù)扣預(yù)繳稅率不熟悉，勞務(wù)報(bào)酬預(yù)扣預(yù)繳稅率分為三檔，看下面這個(gè)表，最高稅率可達(dá)40%。

（個(gè)人所得稅預(yù)扣稅率表（居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用））

舉個(gè)例子：A公司的空調(diào)、電腦、電梯同時(shí)壞了，維修大師小曲繼續(xù)為其維修，A公司支付給小曲10萬(wàn)元（不含增值稅）維修費(fèi)，這里就適用40%的稅率了。
雷區(qū)5

一個(gè)月內(nèi)多次支付給個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬，但每次都不超過(guò)800元，就不預(yù)扣對(duì)方的個(gè)稅。
這個(gè)認(rèn)知也是錯(cuò)誤的，如果在同一個(gè)月內(nèi)，針對(duì)同一個(gè)項(xiàng)目所產(chǎn)生的勞務(wù)費(fèi)用，應(yīng)該合并計(jì)算個(gè)稅。舉個(gè)例子：B公司把公司所有的維修工作全都交給維修大師小曲來(lái)做，小曲一個(gè)月來(lái)了5次，每次收800元，如果B公司每次單獨(dú)計(jì)算是不用預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅的，但是他在同一月內(nèi)又是同一項(xiàng)目，應(yīng)該合并計(jì)算預(yù)扣個(gè)稅。
雷區(qū)6

勞務(wù)報(bào)酬不超過(guò)800元，就認(rèn)為不用申報(bào)了。
這個(gè)認(rèn)知也是錯(cuò)誤的，我們都知道稅額為0不代表不用申報(bào)，即使是0也要做零申報(bào)，跟增值稅申報(bào)是一個(gè)道理。

支付給個(gè)人的費(fèi)用，認(rèn)為個(gè)人開(kāi)不了發(fā)票，就不要發(fā)票了。

這個(gè)認(rèn)知絕對(duì)是錯(cuò)誤的，個(gè)人是可以去稅務(wù)局代開(kāi)發(fā)票的。

例外情況：個(gè)人500以下的可以不用發(fā)票。