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不得抵扣的進項稅額的項目

（一）不得開具增值稅專用發(fā)票的項目不得抵扣進項稅額

不得抵扣的進項稅額的項目

（二）用于特殊和非生產經營項目的進項稅額不得抵扣

　用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產的進項稅額不得抵扣，原因如下：

　　1.增值稅遵循征扣稅一致的原則，征多少扣多少，未征稅或免稅則不扣稅。購進的用于集體福利或個人消費的貨物及其他應稅行為，并非用于企業(yè)生產經營，也就無權要求抵扣稅款。

　　2.增值稅是對消費行為征稅，交際應酬消費是一種生活性消費活動，并且交際應酬消費和個人消費難以準確劃分，因此規(guī)定交際應酬消費和個人消費都不予抵扣稅款。

　　3.涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產、不動產。發(fā)生兼用于上述項目的可以抵扣。因為固定資產、無形資產、不動產項目發(fā)生兼用情況的較多，且比例難以準確區(qū)分。政策選取了有利于納稅人的特殊處理原則。

　　4.納稅人購進其他權益性無形資產無論是專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費，還是兼用于上述不允許抵扣項目，均可以抵扣進項稅額。原因是由于其他權益性無形資產涵蓋面非常廣，往往涉及納稅人生產經營的各個方面，沒有具體使用對象。

　�。ㄈ┯糜诜钦p失項目的進項稅額不得抵扣

　　1.非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務；

　　2.非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、勞務和交通運輸服務；

　　3.非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務；

　　4.非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

　　納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。

　　根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1）第二十八條第三款規(guī)定，非正常損失是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情形。上述非正常損失是由納稅人自身原因造成導致，其損失不應由國家承擔，因而納稅人無權要求抵扣進項稅額。并非所有發(fā)生毀損的不動產均不得進項抵扣，只有違反法律法規(guī)造成不動產被依法沒收、銷毀、拆除情形的，才需要對不動產的進項稅額作進項轉出的處理。