一、為什么會有兩套賬的存在？
所謂兩套賬常見的理解就是報稅務機關一套賬，老板公司實際一套賬。這兩套賬的差異在哪里？核心是兩個地方：
1、收入差異引發(fā)的兩套賬
兩套賬最大的作用就是隱瞞收入，從而達到逃稅的目的。隱瞞收入的最大漏洞在于下游客戶可以不要發(fā)票，問題是，隨著營改增的進程和金稅三期的大數(shù)據監(jiān)管，所有企業(yè)都越來越規(guī)范，還能夠不要發(fā)票目前集中在兩個地方：
第一是大量的自然人客戶，超市、餐飲、酒店、教育是典型的重災區(qū)，個人沒有要發(fā)票的習慣，企業(yè)就可能趁機隱瞞收入；
第二是一部分核定征收的企業(yè)，如果是核定征收意味著企業(yè)所得稅不需要提供相關發(fā)票，因此這部分企業(yè)可能存在不要發(fā)票的情況。
2、成本費用差異引發(fā)的兩套賬
在收入不能隱瞞的情況下，企業(yè)對外支出形成的成本費用大多數(shù)應該取得發(fā)票入賬，但實務中總會出現(xiàn)一些特殊情況導致無法取得發(fā)票，常見的有以下幾種：
第一是違法違規(guī)支出，很多企業(yè)行賄、送禮支出屬于違規(guī)乃至違法行為，不敢計入公司賬務，更是無法取得相關合規(guī)票據；
第二是特殊情況無法取得發(fā)票的情況，比如民間借貸中支付給個人的利息，對方拒絕提供發(fā)票，或者一些零星采購中未能取得發(fā)票。
按照財務稅務的基本規(guī)則，當然是應當將所有的真實支出記錄在財務體系中，至于能否在稅前扣除，按照稅法處置即可，并不能夠因此就作為不入賬的理由，但實務中企業(yè)有很多擔心，違法違規(guī)支出自不用論，諸如利息之類支付給個人的支出也不敢在公司入賬，否則馬上引發(fā)個稅代扣代繳風險。
二、兩套賬引發(fā)的風險與問題
兩套賬作為一種畸形的存在，當然會引發(fā)巨大的涉稅風險：
1、隱瞞收入
通過兩套賬隱瞞收入逃稅，是嚴重的違法行為，除了稅法中會引發(fā)的的補稅、罰款和滯納金之外，達到刑法認定的標準還涉及“逃稅罪”。
刑法201條做了如下規(guī)定：納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。
在這里給了一個寬限條件，并不是第一次觸及就認定逃稅罪，必須是在五年內因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰才會認定，也就是說給企業(yè)兩次犯錯機會。
你可能會說，我隱瞞收入稅務機關怎么能知道？凡隱瞞收入，財務系統(tǒng)比然出現(xiàn)漏洞，要么是收入成本的不匹配，要么是進項大銷項少引發(fā)的資產異常，或者是財務系統(tǒng)數(shù)據同進銷存等經營系統(tǒng)數(shù)據的矛盾，總之只要隱瞞收入必然引發(fā)財稅系統(tǒng)與業(yè)務系統(tǒng)的矛盾，給企業(yè)帶來巨大風險。
2、成本費用未能入賬
真實的成本費用由于未能取得發(fā)票導致不能正常在稅前扣除，必然導致多繳稅，當然如何能夠合規(guī)取得發(fā)票需要財務人員在業(yè)務開始就做好準備，比如個人發(fā)票可以通過稅務機關代開，如果是經常發(fā)生的個人業(yè)務能否通過個體工商戶或者個人獨資企業(yè)實施等待都是經常用到的策略。
成本費用不能合規(guī)入賬還會帶來另外一個問題，就是錢從哪里出？實務中常常見到的是兩種問題，一種是強行通過大股東或者高管借款方式拿走，造成公司賬上出現(xiàn)大量其他應收款無法收回；另一種是塞入現(xiàn)金，造成公司現(xiàn)金數(shù)額異常。無論是哪一種情況都將引發(fā)財務系統(tǒng)混亂，并且導致出現(xiàn)涉稅風險。
三、兩套賬的解決方案
兩套賬的成因搞清楚了，如何解決當然也就比較清晰。一方面，隱瞞收入的事情一定要就此打住，已經發(fā)生的也應尋找機會重新計入公司賬務系統(tǒng)，稅收籌劃不能通過隱瞞收入實施，而是應當充分利用國家稅收優(yōu)惠政策，比如小微企業(yè)稅收優(yōu)惠，稅收洼地優(yōu)惠等，真實體現(xiàn)收入支出，享受優(yōu)惠稅負。
另一方面，從財務到業(yè)務要統(tǒng)一思路，所有支出一定要拿到發(fā)票，避免大額支出沒有發(fā)票入賬。如果是與公司無關的支出，應通過股東分紅或者第三方借款方式解決資金問題，而非計入第二套帳。
當然，如果兩套賬是多年形成的，想要迅速并賬還是有些難度，但我們還是建議企業(yè)應看得更加長遠，盡量在一個納稅年度內完成兩套賬到一套賬的并軌，規(guī)規(guī)范范開始財稅管理。
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