我們舉例來說明。

A工程公司為增值稅一般納稅人。2019年4月，完成工程項(xiàng)目100萬元。當(dāng)月購入材料不含稅金額30萬元，并取得增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月直接支付工人工資40萬元。求2019年4月應(yīng)納增值稅額。

應(yīng)納增值稅額等于銷項(xiàng)稅額減進(jìn)項(xiàng)稅額。

銷項(xiàng)稅額100÷1.09X0.09=8.26萬元

進(jìn)項(xiàng)稅額30X0,13=3.9萬元

應(yīng)納稅額8.26一3.9=4.36萬元。

如果勞務(wù)費(fèi)直接支付本公司工人不允許抵扣。

只有勞務(wù)費(fèi)用支付給派遣公司或

取得由稅務(wù)局代開的增值稅專用發(fā)票才允許抵扣。

因此，A公司2019年4月份，應(yīng)納增值稅額為4.36萬元。

根據(jù)以上文件規(guī)定：自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

因此本例題中銷項(xiàng)稅率為9%，進(jìn)項(xiàng)稅率為13%。

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