小微企業(yè)減免所得稅計算很簡單！
從事財務(wù)工作的兄弟姐妹們，想必大家年前已經(jīng)收到國家發(fā)布的小微企業(yè)普惠性稅收減免“大禮包”了，在密集繁多的各項優(yōu)惠中，小微企業(yè)所得稅這個元老型優(yōu)惠依舊堅守，迎來了它的第8次擴圍——
（劃重點啦�。┳�2019年1月1日至2021年12月31日，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元這三個條件的企業(yè)就是小微企業(yè)了。
那么如果你是一個小微企業(yè)，按照新政策填報申報表時，小微企業(yè)減免所得稅的欄次該如何計算呢？有沒有簡便算法呢？首先我們來看一下優(yōu)惠政策是怎么說的吧。
“自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策�！�
——國家稅務(wù)總局公告2019年第2號第一條
新政策中，小微企業(yè)繳納企業(yè)所得稅的計算采用了超額累進的方式，劃分為不超過100萬元的部分以及超過100萬元但不超過300萬元的部分，優(yōu)惠力度不同。下面我們通過一道例題來看一下小微減免的計算。
例題：假設(shè)A企業(yè)2019年第1、2季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，（weixin公眾號：稅稅通，期待您的關(guān)注）經(jīng)過判斷均符合小型微利企業(yè)條件，相應(yīng)的累計應(yīng)納稅所得額分別為80萬元、240萬元。A企業(yè)在預(yù)繳2019年第1、2季度企業(yè)所得稅時，小微減免稅額如何計算？
第1季度：我們先依據(jù)新政策計算實際應(yīng)納所得稅額＝80×25%×20%＝4（萬元）
減免稅額＝80×25%－4＝16（萬元）
計算很簡單，但我們還有更簡單的方法——先不算出實際應(yīng)納所得稅的金額，而是把計算公式直接列在減免稅額的公式中，那么將變成下面這樣：
減免稅額＝80×25%－80×25%×20%＝80×（25%－5%）＝80×20%＝16（萬元）
從上述公式可以看出，如果年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，減免稅額=年應(yīng)納稅所得額×20%
下面再來看一下第2季度。
第2季度：同樣的，按照正常步驟需要先計算出實際應(yīng)納所得稅額＝100×25%×20%+（240-100）×50%×20%＝19（萬元）
減免稅額＝240×25%－19＝41（萬元）
計算也不難，但一會25%一會50%的能不能更簡單點呢？當(dāng)然可以——仍然先不計算出實際應(yīng)納所得稅的金額，而是把計算公式直接列在減免稅額的公式中，那么將變成下面這樣：
減免稅額＝240×25%－100×25%×20%-240×50%×20%+100×50%×20%
＝240×（25%－10%）+100×25%×20%
＝240×15%+5＝41（萬元）
從上述公式可以看出，如果年應(yīng)納稅所得額超過100萬元，減免稅額=年應(yīng)納稅所得額×15%+5
掌握了上述兩個公式，幾秒鐘就可以輕松計算出小微減免的金額了。我們來用兩個例子試一下吧。
1、某小微企業(yè)2019年1季度應(yīng)納稅所得額為60萬元，則小微減免稅額=60×20%=12（萬元）
2、某小微企業(yè)2019年2季度累計應(yīng)納稅所得額為120萬元，則小微減免稅額=120×15%+5=23（萬元）
是不是超級簡單呀，大家趕快來計算下自己企業(yè)可以減免的稅額吧