3月1日金稅三期(并庫(kù)版)正式上線，實(shí)現(xiàn)了原國(guó)稅、地稅兩套金稅三期系統(tǒng)如期并庫(kù)。

也就是說，以大數(shù)據(jù)著稱的金稅三期，將實(shí)現(xiàn)覆蓋稅務(wù)總局、國(guó)稅、地稅各級(jí)機(jī)關(guān)以及與其他政府部門的網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)，逐步建成基于互聯(lián)網(wǎng)的納稅服務(wù)平臺(tái)。

金稅三期的影響

金稅三期系統(tǒng)“并庫(kù)”完成后，一個(gè)納稅人只對(duì)應(yīng)一個(gè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、申報(bào)一個(gè)電子稅務(wù)局、執(zhí)行一個(gè)辦稅標(biāo)準(zhǔn)。

對(duì)咱們企業(yè)和個(gè)人來說，就要加倍小心啦！合并后的稅務(wù)局掌控的信息將更加全面、精準(zhǔn)、透明。技術(shù)手段的升級(jí)，讓稅務(wù)稽查工作更加精準(zhǔn)、更具有針對(duì)性。企業(yè)和個(gè)人的稅收違法行為將暴露無遺,違法成本進(jìn)一步增大。

相關(guān)政策回顧：

（1）國(guó)地稅合并后，稅務(wù)機(jī)構(gòu)也進(jìn)行大改革，各地撤銷縣級(jí)稅務(wù)稽查局，并設(shè)立了跨區(qū)稽查局，保持稽查局的獨(dú)立性。

（2）“雙隨機(jī)，一公開”監(jiān)管模式的全面推進(jìn)，意味著無論什么性質(zhì)的企業(yè)都有被抽查的可能性，合法經(jīng)營(yíng)日趨重要。

（3）新個(gè)稅法要求，人力資源社會(huì)保障、住房城鄉(xiāng)建設(shè)、公安、人民銀行、金融監(jiān)督管理等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供專項(xiàng)附加扣除信息，加強(qiáng)信息共享……

（4）個(gè)人賬戶大額和可疑交易監(jiān)管力度增強(qiáng)！“公對(duì)私”轉(zhuǎn)賬管理更加嚴(yán)格。可以預(yù)見，之后的稽查范圍不僅包含企業(yè)賬戶，還會(huì)將企業(yè)法定代表人、實(shí)際控制人、主要負(fù)責(zé)人的個(gè)人賬戶納入其中！

（5）如果查實(shí)稅收違法行為，補(bǔ)繳稅款是肯定的，隨之而來還有大量滯納金和罰款，稅收信用等級(jí)受到影響，極有可能納入稅收黑名單，受到相關(guān)部門的聯(lián)合懲戒，“一處失信、處處受限”，得不償失！構(gòu)成犯罪的，還要承擔(dān)刑事責(zé)任！

哪些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)劇增？

1發(fā)票不合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，特別是虛開發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)

（1）沒有發(fā)票。實(shí)務(wù)中很多老板為了貪圖便宜，一律不要采購(gòu)發(fā)票，只有銷售、沒有購(gòu)入，在金三系統(tǒng)庫(kù)存就是負(fù)數(shù)，引發(fā)預(yù)警。稅務(wù)講究“以票控稅”，這種情形一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，所得稅補(bǔ)繳一定沒跑。

（2）凡是能開的發(fā)票，不論與企業(yè)是否相關(guān)都拿來入賬。比如自己的旅游費(fèi)，孩子的尿不濕等。這也屬于違規(guī)發(fā)票，白搭！

（3）沒有實(shí)際業(yè)務(wù)，購(gòu)買假發(fā)票、失控發(fā)票，簡(jiǎn)單殘暴！

（4）滯留發(fā)票。隱藏銷售收入，與之對(duì)應(yīng)的采購(gòu)票私自留存，沒有進(jìn)行入賬、認(rèn)證。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過抄報(bào)稅數(shù)據(jù)和認(rèn)證數(shù)據(jù)對(duì)比，就能準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)�！鞍纬鎏}卜帶出泥”，增值稅款需要補(bǔ)交，附加稅、所得稅、滯納金、罰款一樣不能少~

（5）采購(gòu)真實(shí)發(fā)生，但是自作聰明找低稅點(diǎn)的企業(yè)開具發(fā)票。業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生了，票也是真的，但業(yè)務(wù)和發(fā)票不一致，真票變虛開！

（6）還有免稅的額度沒使用，給別的公司開具沒有實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生的發(fā)票，企圖賺外快。

重要的事情說三遍！虛開發(fā)票，很嚴(yán)重！很嚴(yán)重！很嚴(yán)重！稅務(wù)部門利用最新稅收分類編碼和納稅人識(shí)別號(hào)的大數(shù)據(jù)監(jiān)控機(jī)制，能夠輕易識(shí)別哪些是虛開發(fā)票！虛開發(fā)票，特別是是增值稅專用發(fā)票，虛開稅額5萬元以上，就可歸入刑事案件定罪量刑。就問老板，這么做咱值不值？

2常年虧損或微利企業(yè)，將被追查常年虧損或微利原因�！笆鲁龇闯�，必有妖”，稅務(wù)局的“火眼金睛”不會(huì)揉進(jìn)沙子。

（1）通過個(gè)人卡收款, 收入不走公戶、不開票、不入賬等手段隱瞞收入。水電費(fèi)耗費(fèi)、銀行卡流水都可能被查出“蛛絲馬跡”。

（2）通過虛列工資、預(yù)提費(fèi)用、虛開發(fā)票等方式列支成本費(fèi)用，增加稅前扣除，降低利潤(rùn)。

（3）股東購(gòu)買發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷，將本該稅收分紅的資金提前抽走，財(cái)務(wù)賬面顯示利潤(rùn)常年虧損，股東又省掉20%的個(gè)人所得稅，“一舉兩得”。

3頻繁、大額的異常交易

（1）支付方式便捷的今天，仍在使用大額現(xiàn)金支付材料款、工資。

（2）個(gè)人賬戶大額資金交易頻繁，大大超出了個(gè)人結(jié)算賬戶的正常使用需要。

（3）通過關(guān)聯(lián)單位虛開發(fā)票，將發(fā)票涉及款項(xiàng)由企業(yè)轉(zhuǎn)至開票單位，扣除手續(xù)費(fèi)后的資金回流老板私人賬戶。

金三并庫(kù)后，這些異常資金交易都會(huì)被監(jiān)管，資金流向一目了然！

4高收入人群的個(gè)稅將迎來強(qiáng)監(jiān)管

收入高、來源多樣的人群要做好心理準(zhǔn)備，隱瞞分紅收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、稿酬、勞務(wù)報(bào)酬等行為，越發(fā)變得不可行。

常見的哪些情形會(huì)引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警？

1科目余額異常

（1）把其他應(yīng)收款當(dāng)成垃圾桶，不明事項(xiàng)都計(jì)入這個(gè)科目，賬戶余額過大，引起監(jiān)管注意。不合規(guī)的情形主要有股東借款、抽逃出資等。

（2）預(yù)收賬款金額過大且長(zhǎng)期掛賬，有延遲結(jié)轉(zhuǎn)收入、逃避納稅的風(fēng)險(xiǎn)。

（3）庫(kù)存異常。金額過大，可能存在成本沒有結(jié)轉(zhuǎn)，賬外經(jīng)營(yíng)，經(jīng)不起實(shí)地核查；金額出現(xiàn)負(fù)數(shù)，極有可能是采購(gòu)沒有取得發(fā)票。

2科目發(fā)生額異常波動(dòng)

特別是年末為了“合理”控制應(yīng)交稅款，進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，導(dǎo)致各期的收入、成本、期間費(fèi)用變動(dòng)異常。

3稅負(fù)異常

主要指標(biāo)有增值稅稅負(fù)、企業(yè)所得稅稅負(fù)。異常主要表現(xiàn)為：

（1）企業(yè)實(shí)際稅負(fù)明顯低于行業(yè)、地區(qū)的參考值。

（2）企業(yè)的各期稅負(fù)變動(dòng)異常，忽高忽低，波動(dòng)范圍大。

稅負(fù)異常，可能被監(jiān)管部門認(rèn)為存在賬外經(jīng)營(yíng)、虛列成本等現(xiàn)象。有的企業(yè)試圖參考標(biāo)準(zhǔn)稅負(fù)，運(yùn)用核算手段控制企業(yè)繳納稅款的金額。需要提醒的是，稅負(fù)并不是固定不變的。影響的因素很多，市場(chǎng)復(fù)雜多變，企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況也在不斷發(fā)展，既有同一時(shí)期同行業(yè)企業(yè)的橫向?qū)Ρ�，也有企業(yè)前期數(shù)據(jù)的縱向比較。為合規(guī)而“合規(guī)”，反而適得其反。

4數(shù)據(jù)比對(duì)異常

發(fā)票電子底賬庫(kù)、上報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表及納稅申報(bào)表、企業(yè)賬套，三種來源的數(shù)據(jù)比對(duì)不一致。比如所得稅前扣除的工資和個(gè)人所得稅全員申報(bào)表的數(shù)據(jù)有較大差異；個(gè)稅申報(bào)的工資金額與繳納社保的基數(shù)不匹配等。

如何防范財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)

一 、不要心存僥幸。之前的所謂“經(jīng)驗(yàn)”已經(jīng)不能適應(yīng)新的監(jiān)管要求，稅務(wù)監(jiān)管的力度越來越大，手段越來越先進(jìn)，老板們千萬不要掉以輕心。

二、取得合法、正規(guī)的發(fā)票，杜絕不合規(guī)發(fā)票入賬。

三、絕對(duì)不能觸碰的紅線---虛開發(fā)票。2018年8月開始，稅務(wù)總局、公安部、海關(guān)總署、中國(guó)人民銀行四部委共同部署開展打擊虛開騙稅違法犯罪兩年專項(xiàng)行動(dòng)，打擊沒有實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)只為虛開發(fā)票的“假企業(yè)”。千萬別頂風(fēng)作案！

四、公司的收付款業(yè)務(wù)按照規(guī)定走公戶，可別任性“走私賬”，偷逃稅款。

五、虛列工資增加成本，一定不要再繼續(xù)！現(xiàn)金發(fā)放虛增工資，更是雷中之雷！

六、關(guān)注最新財(cái)稅政策，了解最新改革動(dòng)向；遇到財(cái)稅問題，可以向?qū)I(yè)人士進(jìn)行咨詢，尋求解決方案。

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