財務(wù)需要注意：薪酬工資中不征稅的6大項目：

①獨(dú)生子女補(bǔ)貼；

②執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差

額和家庭成員的副食補(bǔ)貼；

③托兒補(bǔ)助費(fèi)；

④差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。

⑤符合國家規(guī)定的外籍專家的工資、薪金所得。

⑥低于起征點(diǎn)的個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入

注意點(diǎn)1：

第②執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家庭成員的副食補(bǔ)貼只適合特定人群。

這是公務(wù)員按國家規(guī)定享受的一種特別補(bǔ)貼，計入公務(wù)員的工資，但可以免個稅。比如警察的夜班補(bǔ)貼等。

注意點(diǎn)2：

差旅費(fèi)津貼如何列支？

根據(jù)現(xiàn)行稅法對職工取得的差旅費(fèi)津貼不征個人所得稅的規(guī)定，對職工能夠提供真實可靠的合法憑據(jù)（如車票、船票、機(jī)票等）的部分，允許在計征個人所得稅時據(jù)實列支，對按國家規(guī)定的差旅費(fèi)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)按實際出差天數(shù)計算的差旅費(fèi)津貼允許在稅前扣除，超過部分應(yīng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。

注意點(diǎn)3：

差旅費(fèi)的津貼標(biāo)準(zhǔn)是多少？

差旅津貼是一項據(jù)實發(fā)生的補(bǔ)貼開支，個人所得稅法并沒對其作出標(biāo)準(zhǔn)的要求，但是各地稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)情況制度定了一些標(biāo)準(zhǔn)，作為稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)這類費(fèi)用核定的依據(jù)。

注意4：

誤餐補(bǔ)助與午餐補(bǔ)的區(qū)別？

誤餐補(bǔ)助指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)發(fā)給的誤餐費(fèi)。午餐補(bǔ)是企業(yè)未統(tǒng)一供餐而按月統(tǒng)一發(fā)放的餐費(fèi)補(bǔ)貼。

如果企業(yè)以“誤餐補(bǔ)助”名義按月按標(biāo)準(zhǔn)隨工資固定發(fā)放給職工的補(bǔ)貼，實際上是企業(yè)支付給職工的一定金額的貨幣補(bǔ)貼，具有工資性質(zhì)，屬于職工工資總額范疇，這是需要并入工資一起申報個稅。

注意5：

符合國家規(guī)定的外籍專家的工資、薪金所得。

按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字〔1994〕第020號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于世界銀行、聯(lián)合國直接派遣來華工作的專家享受免征個人所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函發(fā)〔1996〕417號）、以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于外籍個人取得有關(guān)補(bǔ)貼征免個人所得稅執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)〔197〕054號）規(guī)定，境外人員的下列所得，暫免征收個人所得稅：

①外籍個人以非現(xiàn)金形式或者實報實銷形式取得的合理的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)，暫免征收個人所得稅。對于住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、洗衣費(fèi)，應(yīng)由納稅人在首次取得上述補(bǔ)貼或上述補(bǔ)貼數(shù)額、支付方式發(fā)生變化的月份的次月進(jìn)行工資薪金所得納稅申報時，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供上述補(bǔ)貼的有效憑證，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)確認(rèn)免稅。對于搬遷費(fèi)，應(yīng)由納稅人提供有效憑證，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)定，就其合理的部分免稅。

②外籍個人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、境外出差補(bǔ)貼，暫免征收 個人所得稅。對此類補(bǔ)貼，應(yīng)由納稅人提供出差的交通費(fèi)、住宿費(fèi)憑證或企業(yè)安排出差的有關(guān)計劃，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)免稅。

③外籍個人取得的探親費(fèi)、語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分，暫免征收個人所得稅。對探親費(fèi)，應(yīng)由納稅人提供探親的交通支出憑證(復(fù)印件)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，對其實際用于本人探親，且每年探親的次數(shù)和支付的標(biāo)準(zhǔn)合理的部分給予免稅。對于語言訓(xùn)練費(fèi)和子女教育費(fèi)，應(yīng)由納稅人提供在中國境內(nèi)接受上述教育的支出憑證和期限證明材料，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，對其在中國境內(nèi)接受語言培訓(xùn)以及子女在中國境內(nèi)接受教育取得的語言培訓(xùn)費(fèi)和子女教育費(fèi)補(bǔ)貼，且在合理數(shù)額內(nèi)的部分給予免稅。

暫免征收個人所得稅。符合的條件是：

a.根據(jù)世界銀行專項貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國工作的外國專家

b.聯(lián)合國組織直接派往我國工作的專家

c.為聯(lián)合國援助項目來華工作的專家

d.援助國派往我國專為該國無償援助項目工作的專家

e.根據(jù)兩國政府簽訂的文化交流項目來華兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的

f.根據(jù)我國大專院校國際交流項目來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國負(fù)擔(dān)的.

g.通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國政府負(fù)擔(dān)的。依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得。

所謂“直接派往”指符合條件的組織與該專家簽訂提供技術(shù)服務(wù)協(xié)議或與該專家的雇主簽訂技術(shù)服務(wù)協(xié)議，并指定該專家為有關(guān)項目提供技術(shù)服務(wù)，由該組織支付該外國專家工資、薪金。

外國專家在辦理免稅手續(xù)時，應(yīng)當(dāng)提供其與符合條件的組織簽訂的有關(guān)合同和其工資、薪金所得由該組織支付、負(fù)擔(dān)的證明。

注意6：低于起征點(diǎn)的個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入。

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個人所得稅問題的通知》（財稅〔2001〕157號）規(guī)定，個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入、退職費(fèi)、安置費(fèi)等所得要按照以下方法計算繳納個人所得稅：

1.個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過的部分按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕178號）的有關(guān)規(guī)定，計算征收個人所得稅。

取得的補(bǔ)償可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進(jìn)行平均。

具體平均辦法：以個人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實際工作年限數(shù)計算，超過12年的按12年計算；

案例解析：

例：小林，月薪5000，2015年6月1日入職， 2017年2月18日公司將其辭退，算算他要交多少個稅？

按勞動合同法的規(guī)定，小林從2015年6月1日到今天2017年2月18日為止，共1年7個月18天，可獲得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金為2個月工資，因沒有提前30天通知個人，再加1個月工資作為代通知金。

取得一次性補(bǔ)償收入=5000*3=15000元

2016年的社會年度平均工資為 39864元，3倍就是119592元。因為15000<119592，所以免征個人所得稅 。

例：小林，月薪18000元，2008年8月1日入職，2017年2月18日公司辭職其，算到他要交多少個稅？

2008年8月1日入職，2015年2月18日止，共8年5個月18天。按勞動合同法的規(guī)定，應(yīng)補(bǔ)償9個月的工資，因沒有提前30天通知個人，再加1個月工資作為代通知金。

應(yīng)獲補(bǔ)償金是：18000*10=180000元。

2015年的社會年度平均工資為 39864元，3倍就是119592元，所以補(bǔ)償金總額扣除119592元，余60408元。

這部分計稅的時候，扣除應(yīng)繳納的保險和公積金（假設(shè)為2000元），那么扣除后實發(fā)稅前部分是 60408-2000=58408元。

工作年限按照9年計算，那么58408÷9=6489.78元

按照3500元的起征點(diǎn)納稅，

6489.78-3500=2989.78元，10%的稅率，速扣數(shù)105，稅金是2989.78×10%-105=193.98元，

因為是一共均攤到9年，所以應(yīng)交稅 193.98÷9=1745.82元。

稅后經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金收入為：180000-193.98*9年=180000-1745.82=178254.18元。

2.個人領(lǐng)取一次性補(bǔ)償收入時按照國家和地方政府規(guī)定的比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險費(fèi)、基本養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)，可以在計征其一次性補(bǔ)償收入的個人所得稅時予以扣除。個人在解除勞動合同后又再次任職、受雇的，對個人已繳納個人所得稅的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，不再與再次任職、受雇的工資、薪金所得合并計算補(bǔ)繳個人所得稅。

綜上所述，薪酬工資中不征稅的6大項目，會計需要學(xué)習(xí)！

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